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时时彩角模式多少奖金:噼里啪研究院丨专家解读《报告》涉税政策措施

2018-03-01 14:28:00       来源:中国商业观察网

引言

《报告》对我国2018年经济社会发展总体要求和政策取向做了总体部署,多处提到“改革”、“大众创业、万众创新”、“小微企业”、“减税”等关键字眼,为企业发展提供了政策指引。

噼里啪财税研究团队发挥专业优势,从财税角度深入解读《报告》中提及的企业政策,助您乘政策之东风,推动事业做大做强。

一、财税政策利好中小企业

《报告》再次重申支持民营企业发展。坚持“两个毫不动摇”,坚持权利平等、机会平等、规则平等,全面落实支持非公有制经济发展的政策措施,认真解决民营企业反映的突出问题,坚决破除各种隐性壁垒。构建亲清新型政商关系,健全企业家参与涉企政策制定机制。激发和保护企业家精神,增强企业家信心,让民营企业在市场经济浪潮中尽显身手。

今年是改革开放40周年,也是攻坚克难、决胜全面建成小康社会的关键一年。《报告》中,“改革”一词出现了97次,这是历年来相关部门工作报告中次数最多的;《报告》明确提出,“以改革开放40周年为重要契机,推动改革取得新突破”,将稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险作为主要方向,并列示了具体的改革举措。其中涉及到中小企业发展的改革措施主要包括以下内容:

——深入推进供给侧结构性改革。发展壮大新动能。 在医疗、养老、教育、文化、体育等多领域推进“互联网+”;运用新技术、新业态、新模式,大力改造提升传统产业;明显降低家庭宽带、企业宽带和专线使用费,取消流量“漫游”费,移动网络流量资费年内至少降低30%,让群众和企业切实受益。

政策解读: 互联网等新业态将进一步扩宽中小企业的发展空间,连接商品、服务和客户,实现企业价值创造的转型升级。

——加快 建立创新型国家。 促进大众创业、万众创新上水平,打造“双创”升级版。设立国家融资担保基金,支持优质创新型企业上市融资,将创业投资、天使投资税收优惠政策试点范围扩大到全国。

政策解读: 中小企业是创新活动的主体,为中小企业营造更好的创新环境,有助于减轻创新成本,繁荣创新创业。

——深化“放管服”改革。 全面实施市场准入负面清单制度。在全国推开“证照分离”改革,重点是照后减证,各类证能减尽减、能合则合,进一步压缩企业开办时间。大幅缩短商标注册周期。工程建设项目审批时间再压减一半。清理群众和企业办事的各类证明,没有法律法规依据的一律取消。

政策解读: 合规成本是制约中小企业发展的一大难度,相关部门管理效率的提高为中小企业发展奠定了更好的制度环境。

——深化基础性关键领域改革。 完善产权制度和要素市场化配置机制。以保护产权、维护契约、统一市场、平等交换、公平竞争为基本导向,完善相关法律法规。强化知识产权保护,实行侵权惩罚性赔偿制度。加快技术、土地等要素价格市场化改革,深化资源类产品和公共服务价格改革,打破行政垄断,防止市场垄断。支持金融机构扩展普惠金融业务,着力解决小微企业融资难、融资贵问题。

政策解读: 产权等体制问题也是阻碍中小企业提升市场竞争地位的关键性难题,这些难题有望在今后的改革中逐步得到解决。

——积极扩大消费和促进有效投资。 落实鼓励民间投资政策措施,在铁路、民航、油气、电信等领域推出一批有吸引力的项目,务必使民间资本进得来、能发展。

政策解读: 市场准入等制度限制了中小企业在一些领域的发展,只有赋予中小企业公平的市场竞争机会,才能使得企业获得良好的发展前景。

税收 问题 作为 中小企业发展的 重要 问题。《 报告 在多个方面 强调 减税 降费, 完善税制,改进征管,促进企业的持续健康发展。其中 主要的减税降费措施包括:

——进一步减轻企业税负。 改革完善增值税,重点降低制造业、交通运输等行业税率,提高小规模纳税人年销售额标准。大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围。大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限。扩大物流企业仓储用地税收优惠范围。全年再为企业和个人减税8000多亿元。

——大幅降低企业非税负担。 进一步清理规范行政事业性收费,调低部分基金征收标准。继续阶段性降低企业“五险一金”缴费比例。降低电网环节收费和输配电价格,一般工商业电价平均降低10%。深化收费公路制度改革, 降低过路过桥费用。加大中介服务收费清理整顿力度。全年要为市场主体减轻非税负担 3000 多亿元。

政策解读: 从上述表述中,我们可以看到,相关部门对于民营企业、民营企业家的一贯重视与支持,对于民营企业经营发展中存在的问题,特别是税费负担过重等问题,有清晰的认识。相关部门领导人表态推动解决这些问题,是从实际行动上支持民营企业发展,对于中小企业是一大利好。

二、解读《报告》中的企业财税政策

(一)财税体制改革与整体减税情况

《报告》原文 :(过去五年)坚持实施积极的财政政策和稳健的货币政策。在财政收支矛盾较大情况下,着眼“放水养鱼”、增强后劲,我国率先大幅减税降费。分步骤全面推开营改增,结束了66年的营业税征收历史,累计减税超过2万亿元,加上采取小微企业税收优惠、清理各种收费等措施,共减轻市场主体负担3万多亿元。

政策解读:

从上述材料可以看出,过去五年,国家在减税上具有普遍性和针对性两个特点。

1.作为国家供给侧结构性改革的一部分,我国在全国范围内逐步推行全面营改增,降低了诸多行业的不合理税负,具有普遍性降低税负的特点。

2.“小微企业税收优惠、清理各种收费”是对具体企业(小微企业)进行税收优惠,主要政策文件包括:

(1)财税〔2015〕34号文件规定,自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

(2)财税〔2015〕99号文件规定,自2015年10月1日起,上述优惠政策的年应纳税所得额上限提升至30万元。

(3)财税〔2017〕43号规定,自2017年1月1日至2019年12月31日,上述优惠政策的年应纳税所得额上限提升至50万元。

从上述三个文件可以看出,针对小微企业,国家持续推出税收优惠政策,且优惠力度越来越大。

(二)各主要税种的政策解读

1.增值税

《报告》原文 :(2018年)进一步减轻企业税负。改革完善增值税,按照三档并两档方向调整税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业税率,提高小规模纳税人年销售额标准。

政策解读:

政策释放两个信号:一是增值税税制简化。简并增值税税率档次有利于发挥增值税的普遍调节作用,实现税后平衡,营造公平的竞争环境,减少区别对待。二是减税。政策层面一直强调减税的目标,税档多增加了复杂性,也加重了企业税负。

(1)2017年7月1日起,增值税税率由四档减至三档,分别为17%、11%和6%,取消13%这一档税率。按照“按照三档并两档方向调整税率水平”与“重点降低制造业、交通运输等行业税率”的表述,意味着制造业的税率有可能由17%降为11%,而交通运输业的税率有可能由11%降为6%。目前适用17%税率的主要是制造业,若降为11%,则17%这一档税率很有可能取消。

(2)国家将降低交通运输行业的税率,也可能选择曲线救国,比如采取降低车辆购置税、减少高速公路收费等办法来降低交通运输行业的税负。此外,推进税制改革和税收立法,《船舶吨税法》等顺利出台,车辆购置税法等立法工作深入开展。

(3)原增值税小规模纳税人的标准是:从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额50万元以下;其他纳税人年应税销售额80万元以下。全面营改增后,服务业小规模纳税人的规定标准是年销售额500万元以下。《报告》提出提高小规模纳税人年销售额标准,对于增值税纳税人而言,将具有更多的选择空间,也有助于其适用和享受针对小规模纳税人的优惠政策,从而减轻税收负担。

2.企业所得税

《报告》原文 :(2018年)大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围。大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限。实施企业境外所得综合抵免政策。

政策解读:

(1)财税〔2017〕43号规定,自2017年1月1日至2019年12月31日,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。其中,对于“小型微利企业”有明确的界定标准,须同时符合从业人数和资产总额的要求。

《报告》要求“大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围”,可以预期小微企业的适用条件会进一步放宽,将有更多企业享受到上述企业所得税减半优惠政策。

(2)财税〔2014〕75号规定,“对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法”。“对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法”。即一次性税前扣除的上限是100万元。

《报告》提出“大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限”,可以预期税前扣除上限将远远超过100万元,降低企业购置仪器设备当年的所得税成本,有利于促进企业仪器设备的更新换代,有利于企业研发与创新。

(3)财税〔2014〕75号规定:“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧”。可以预期,这个“5000元”的上限标准也将提高。

3.城镇土地使用税

《报告》原文: (2018年)扩大物流企业仓储用地税收优惠范围。

政策解读:

(1)相关政策:

①财税〔2012〕13号规定:自2012年1月1日起至2014年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

②财税〔2015〕98号规定:自2015年1月1日起至2016年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

③财税〔2017〕33号规定:自2017年1月1日起至2019年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

2.可见,国家对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地的税收优惠呈现出连贯性的特点。物流行业事关国计民生,对于实体经济降成本增效益至关重要。《报告》明确“扩大物流企业仓储用地税收优惠范围”,是对物流行业及物流企业的强有力的支持。可以预期,上述城镇土地使用税的优惠政策还将持续实施;同时,有可能进一步扩大可享受优惠政策的物流企业范围、扩大物流企业仓储用地可享受优惠政策的税种。

4.房产税

《报告》原文: (2018年)健全地方税体系,稳妥推进房地产税立法。

政策解读:

(1)相关政策

①我国现行的《房产税暂行条例》,对位于城镇的经营性房产征税。对于个人所有非营业用的房产则不征税。

②2011年1月28日,上海、重庆试点征收个人住房房产税。

(2)《报告》中提到“稳妥推进房地产税立法”,而财政部史耀斌副部长也表示,房产税遵循“立法先行、充分授权、分步推进”原则。可见,房产税法一定会颁布,房产税一定会施行,只是时间早晚的问题。之所以需要“稳妥推进”,因为需要对房产税的征收目的、征收范围、税率、免征情形、征收影响等进行更为全面的调研与评价。

5.个人所得税

《报告》原文: (2018年)改革个人所得税。提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。

政策解读:

(1)我国的个税免征额是通过多次调整,形成当前的3500元起征点。

1980年,个税免征额确定为800元。

2006年,提高到1600元。

2008年,提高到2000元。

2011年,提高到3500元。

(2)近年来由于物价上涨较快、居民收入快速增长,目前的个税起征点3500元已经偏低,且征税时并没有考虑纳税人及其所在家庭的实际情况,社会对于个税等于“工资税”(即工薪阶层是纳税主体、富人反而不需交税)形成广泛“共识”,不利于调节收入分配,不利于缓和收入差距过大导致的社会阶层矛盾。

(3)《报告》提出“改革个人所得税”,并明确提出“提高个人所得税起征点”、“增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除”。我们认为:

第一,提高个税起征点肯定能够降低工薪阶层的税负,但假设调高到市场普遍预期的5000元,测算结果显示降税效果并不明显。

第二,我国的个税采取对个人所得分类征收的机制,对于工薪阶层而言收入征收比较全面,但所得来源多、综合收入高的个人反而可以少交税甚至不交税。这种机制明显不合理,改革势在必行。财政部长肖捷提出未来个税改革的方向是“建立综合与分类相结合的个人所得税制度,优化税率结构,完善税前扣除,规范和强化税基,加强税收征管,充分发挥个人所得税调节功能”,按照这个方向改革,方可实现税负合理与公平。

第三,《报告》提到“增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除”,与上述“完善税前扣除”的改革方向相呼应,意味着我国的个税机制改革已经启动,个人的大病、养老、子女教育等必不可少的支出有望合理抵扣,无疑有利于社会的税负公平与个人的税负下降。

6.企业非税负担

《报告》原文: (2018年)大幅降低企业非税负担。进一步清理规范行政事业性收费,调低部分基金征收标准。继续阶段性降低企业“五险一金”缴费比例。降低电网环节收费和输配电价格,一般工商业电价平均降低10%。深化收费公路制度改革,降低过路过桥费用。加大中介服务收费清理整顿力度。全年要为市场主体减轻非税负担3000多亿元,不合理的坚决取消,过高的坚决降下来,让企业轻装上阵、聚力发展。

政策解读:

近年来,部分知名企业家、财经学者公开表示企业的税负过高,严重制约了企业的发展,对于中小企业而言更是生死攸关,引发了社会各界的大讨论。在2017年国务院第一次常务会议上,李克强总理对此回应“最近有声音认为企业税负过高,其实仔细掰开来算细账,主要是企业的非税负担过重。企业成本高在哪儿,还不是制度性交易成本太高”。可见,相关部门对企业非税负担过重这一问题有清晰的认识,作为近年来李总理力推的“简政放权”的一部分,降低企业非税负担是应有之义。

此次《报告》进一步提出“大幅降低企业非税负担”,并明确指标要求“全年要为市场主体减轻非税负担3000多亿元”,是相关部门给予包括中小企业在内的市场主体的又一个大红包。

7.其他减税降费内容

《报告》原文:

(1)将新能源汽车车辆购置税优惠政策再延长三年,全面取消二手车限迁政策。

(2)将创业投资、天使投资税收优惠政策试点范围扩大到全国。

(3)改革出口退税负担机制、退税增量全部由相关部门财政负担,设立13个跨境电商综合试验区,国际贸易“单一窗口”覆盖全国,货物通关时间平均缩短一半以上,进出口实现回稳向好。

(4)实施境外投资者境内利润再投资递延纳税。

(5)下调汽车、部分日用消费品等进口关税。

(6)明显降低家庭宽带、企业宽带和专线使用费,取消流量“漫游”费,移动网络流量资费年内至少降低30%。

政策解读:

通过上述举措,将进一步降低企业成本,促进实体经济转型升级。

三、建议中小企业学习并利用好财税政策

根据《报告》提出的要求与承诺,相关部门将持续推出诸多支持中小企业发展的财税政策。为了充分利用国家给予的财税优惠政策,我们建议企业:

(一)跟踪 研读国家的财税政策

在本文的第二部分,我们为您解读了《报告》中提及的企业财税政策。预计国家的财税主管部门将根据《报告》要求逐步发布具体的政策文件,企业负责人及财务等相关人员应密切关注国家的最新财税政策,认真学习、理解。我们作为财税领域的专业机构,亦将持续跟进解读国家的各项财税政策,欢迎您关注了解。

(二)练好“内功”,坚守财税合规底线

财税合规是企业的生命线。中小企业应比以往任何时候都更加重视财税合规,做到财税合规,防范不合规风险,不做法律法规和相关部门文件规定禁止的事情,不做有损企业信誉和信用的事情。通过财税合规管理,促进企业经营管理水平的提升,实现企业的持续健康发展。

(三)把握 国家 经济和产业政策 充分利用国家的财税优惠政策

《报告》为我们指明了国家经济结构调整、产业发展的方向,明确了进一步为企业降税减费的措施。国家对于中小企业将出台更多、更具体的财税优惠政策。建议企业在认真研读国家财税政策的基础上,结合自身的经营模式与业务特点,合法、合规、合理地应用各项优惠政策,助力企业不断发展壮大。

(中央财经大学财政税务学院何杨教授参与研究,特此致谢。)

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噼里啪研究院丨专家解读《报告》涉税政策措施

2018-03-01 14:28:00   中国商业观察网


引言

《报告》对我国2018年经济社会发展总体要求和政策取向做了总体部署,多处提到“改革”、“大众创业、万众创新”、“小微企业”、“减税”等关键字眼,为企业发展提供了政策指引。

噼里啪财税研究团队发挥专业优势,从财税角度深入解读《报告》中提及的企业政策,助您乘政策之东风,推动事业做大做强。

一、财税政策利好中小企业

《报告》再次重申支持民营企业发展。坚持“两个毫不动摇”,坚持权利平等、机会平等、规则平等,全面落实支持非公有制经济发展的政策措施,认真解决民营企业反映的突出问题,坚决破除各种隐性壁垒。构建亲清新型政商关系,健全企业家参与涉企政策制定机制。激发和保护企业家精神,增强企业家信心,让民营企业在市场经济浪潮中尽显身手。

今年是改革开放40周年,也是攻坚克难、决胜全面建成小康社会的关键一年。《报告》中,“改革”一词出现了97次,这是历年来相关部门工作报告中次数最多的;《报告》明确提出,“以改革开放40周年为重要契机,推动改革取得新突破”,将稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险作为主要方向,并列示了具体的改革举措。其中涉及到中小企业发展的改革措施主要包括以下内容:

——深入推进供给侧结构性改革。发展壮大新动能。 在医疗、养老、教育、文化、体育等多领域推进“互联网+”;运用新技术、新业态、新模式,大力改造提升传统产业;明显降低家庭宽带、企业宽带和专线使用费,取消流量“漫游”费,移动网络流量资费年内至少降低30%,让群众和企业切实受益。

政策解读: 互联网等新业态将进一步扩宽中小企业的发展空间,连接商品、服务和客户,实现企业价值创造的转型升级。

——加快 建立创新型国家。 促进大众创业、万众创新上水平,打造“双创”升级版。设立国家融资担保基金,支持优质创新型企业上市融资,将创业投资、天使投资税收优惠政策试点范围扩大到全国。

政策解读: 中小企业是创新活动的主体,为中小企业营造更好的创新环境,有助于减轻创新成本,繁荣创新创业。

——深化“放管服”改革。 全面实施市场准入负面清单制度。在全国推开“证照分离”改革,重点是照后减证,各类证能减尽减、能合则合,进一步压缩企业开办时间。大幅缩短商标注册周期。工程建设项目审批时间再压减一半。清理群众和企业办事的各类证明,没有法律法规依据的一律取消。

政策解读: 合规成本是制约中小企业发展的一大难度,相关部门管理效率的提高为中小企业发展奠定了更好的制度环境。

——深化基础性关键领域改革。 完善产权制度和要素市场化配置机制。以保护产权、维护契约、统一市场、平等交换、公平竞争为基本导向,完善相关法律法规。强化知识产权保护,实行侵权惩罚性赔偿制度。加快技术、土地等要素价格市场化改革,深化资源类产品和公共服务价格改革,打破行政垄断,防止市场垄断。支持金融机构扩展普惠金融业务,着力解决小微企业融资难、融资贵问题。

政策解读: 产权等体制问题也是阻碍中小企业提升市场竞争地位的关键性难题,这些难题有望在今后的改革中逐步得到解决。

——积极扩大消费和促进有效投资。 落实鼓励民间投资政策措施,在铁路、民航、油气、电信等领域推出一批有吸引力的项目,务必使民间资本进得来、能发展。

政策解读: 市场准入等制度限制了中小企业在一些领域的发展,只有赋予中小企业公平的市场竞争机会,才能使得企业获得良好的发展前景。

税收 问题 作为 中小企业发展的 重要 问题。《 报告 在多个方面 强调 减税 降费, 完善税制,改进征管,促进企业的持续健康发展。其中 主要的减税降费措施包括:

——进一步减轻企业税负。 改革完善增值税,重点降低制造业、交通运输等行业税率,提高小规模纳税人年销售额标准。大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围。大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限。扩大物流企业仓储用地税收优惠范围。全年再为企业和个人减税8000多亿元。

——大幅降低企业非税负担。 进一步清理规范行政事业性收费,调低部分基金征收标准。继续阶段性降低企业“五险一金”缴费比例。降低电网环节收费和输配电价格,一般工商业电价平均降低10%。深化收费公路制度改革, 降低过路过桥费用。加大中介服务收费清理整顿力度。全年要为市场主体减轻非税负担 3000 多亿元。

政策解读: 从上述表述中,我们可以看到,相关部门对于民营企业、民营企业家的一贯重视与支持,对于民营企业经营发展中存在的问题,特别是税费负担过重等问题,有清晰的认识。相关部门领导人表态推动解决这些问题,是从实际行动上支持民营企业发展,对于中小企业是一大利好。

二、解读《报告》中的企业财税政策

(一)财税体制改革与整体减税情况

《报告》原文 :(过去五年)坚持实施积极的财政政策和稳健的货币政策。在财政收支矛盾较大情况下,着眼“放水养鱼”、增强后劲,我国率先大幅减税降费。分步骤全面推开营改增,结束了66年的营业税征收历史,累计减税超过2万亿元,加上采取小微企业税收优惠、清理各种收费等措施,共减轻市场主体负担3万多亿元。

政策解读:

从上述材料可以看出,过去五年,国家在减税上具有普遍性和针对性两个特点。

1.作为国家供给侧结构性改革的一部分,我国在全国范围内逐步推行全面营改增,降低了诸多行业的不合理税负,具有普遍性降低税负的特点。

2.“小微企业税收优惠、清理各种收费”是对具体企业(小微企业)进行税收优惠,主要政策文件包括:

(1)财税〔2015〕34号文件规定,自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

(2)财税〔2015〕99号文件规定,自2015年10月1日起,上述优惠政策的年应纳税所得额上限提升至30万元。

(3)财税〔2017〕43号规定,自2017年1月1日至2019年12月31日,上述优惠政策的年应纳税所得额上限提升至50万元。

从上述三个文件可以看出,针对小微企业,国家持续推出税收优惠政策,且优惠力度越来越大。

(二)各主要税种的政策解读

1.增值税

《报告》原文 :(2018年)进一步减轻企业税负。改革完善增值税,按照三档并两档方向调整税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业税率,提高小规模纳税人年销售额标准。

政策解读:

政策释放两个信号:一是增值税税制简化。简并增值税税率档次有利于发挥增值税的普遍调节作用,实现税后平衡,营造公平的竞争环境,减少区别对待。二是减税。政策层面一直强调减税的目标,税档多增加了复杂性,也加重了企业税负。

(1)2017年7月1日起,增值税税率由四档减至三档,分别为17%、11%和6%,取消13%这一档税率。按照“按照三档并两档方向调整税率水平”与“重点降低制造业、交通运输等行业税率”的表述,意味着制造业的税率有可能由17%降为11%,而交通运输业的税率有可能由11%降为6%。目前适用17%税率的主要是制造业,若降为11%,则17%这一档税率很有可能取消。

(2)国家将降低交通运输行业的税率,也可能选择曲线救国,比如采取降低车辆购置税、减少高速公路收费等办法来降低交通运输行业的税负。此外,推进税制改革和税收立法,《船舶吨税法》等顺利出台,车辆购置税法等立法工作深入开展。

(3)原增值税小规模纳税人的标准是:从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额50万元以下;其他纳税人年应税销售额80万元以下。全面营改增后,服务业小规模纳税人的规定标准是年销售额500万元以下。《报告》提出提高小规模纳税人年销售额标准,对于增值税纳税人而言,将具有更多的选择空间,也有助于其适用和享受针对小规模纳税人的优惠政策,从而减轻税收负担。

2.企业所得税

《报告》原文 :(2018年)大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围。大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限。实施企业境外所得综合抵免政策。

政策解读:

(1)财税〔2017〕43号规定,自2017年1月1日至2019年12月31日,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。其中,对于“小型微利企业”有明确的界定标准,须同时符合从业人数和资产总额的要求。

《报告》要求“大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围”,可以预期小微企业的适用条件会进一步放宽,将有更多企业享受到上述企业所得税减半优惠政策。

(2)财税〔2014〕75号规定,“对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法”。“对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法”。即一次性税前扣除的上限是100万元。

《报告》提出“大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限”,可以预期税前扣除上限将远远超过100万元,降低企业购置仪器设备当年的所得税成本,有利于促进企业仪器设备的更新换代,有利于企业研发与创新。

(3)财税〔2014〕75号规定:“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧”。可以预期,这个“5000元”的上限标准也将提高。

3.城镇土地使用税

《报告》原文: (2018年)扩大物流企业仓储用地税收优惠范围。

政策解读:

(1)相关政策:

①财税〔2012〕13号规定:自2012年1月1日起至2014年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

②财税〔2015〕98号规定:自2015年1月1日起至2016年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

③财税〔2017〕33号规定:自2017年1月1日起至2019年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

2.可见,国家对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地的税收优惠呈现出连贯性的特点。物流行业事关国计民生,对于实体经济降成本增效益至关重要。《报告》明确“扩大物流企业仓储用地税收优惠范围”,是对物流行业及物流企业的强有力的支持。可以预期,上述城镇土地使用税的优惠政策还将持续实施;同时,有可能进一步扩大可享受优惠政策的物流企业范围、扩大物流企业仓储用地可享受优惠政策的税种。

4.房产税

《报告》原文: (2018年)健全地方税体系,稳妥推进房地产税立法。

政策解读:

(1)相关政策

①我国现行的《房产税暂行条例》,对位于城镇的经营性房产征税。对于个人所有非营业用的房产则不征税。

②2011年1月28日,上海、重庆试点征收个人住房房产税。

(2)《报告》中提到“稳妥推进房地产税立法”,而财政部史耀斌副部长也表示,房产税遵循“立法先行、充分授权、分步推进”原则。可见,房产税法一定会颁布,房产税一定会施行,只是时间早晚的问题。之所以需要“稳妥推进”,因为需要对房产税的征收目的、征收范围、税率、免征情形、征收影响等进行更为全面的调研与评价。

5.个人所得税

《报告》原文: (2018年)改革个人所得税。提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。

政策解读:

(1)我国的个税免征额是通过多次调整,形成当前的3500元起征点。

1980年,个税免征额确定为800元。

2006年,提高到1600元。

2008年,提高到2000元。

2011年,提高到3500元。

(2)近年来由于物价上涨较快、居民收入快速增长,目前的个税起征点3500元已经偏低,且征税时并没有考虑纳税人及其所在家庭的实际情况,社会对于个税等于“工资税”(即工薪阶层是纳税主体、富人反而不需交税)形成广泛“共识”,不利于调节收入分配,不利于缓和收入差距过大导致的社会阶层矛盾。

(3)《报告》提出“改革个人所得税”,并明确提出“提高个人所得税起征点”、“增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除”。我们认为:

第一,提高个税起征点肯定能够降低工薪阶层的税负,但假设调高到市场普遍预期的5000元,测算结果显示降税效果并不明显。

第二,我国的个税采取对个人所得分类征收的机制,对于工薪阶层而言收入征收比较全面,但所得来源多、综合收入高的个人反而可以少交税甚至不交税。这种机制明显不合理,改革势在必行。财政部长肖捷提出未来个税改革的方向是“建立综合与分类相结合的个人所得税制度,优化税率结构,完善税前扣除,规范和强化税基,加强税收征管,充分发挥个人所得税调节功能”,按照这个方向改革,方可实现税负合理与公平。

第三,《报告》提到“增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除”,与上述“完善税前扣除”的改革方向相呼应,意味着我国的个税机制改革已经启动,个人的大病、养老、子女教育等必不可少的支出有望合理抵扣,无疑有利于社会的税负公平与个人的税负下降。

6.企业非税负担

《报告》原文: (2018年)大幅降低企业非税负担。进一步清理规范行政事业性收费,调低部分基金征收标准。继续阶段性降低企业“五险一金”缴费比例。降低电网环节收费和输配电价格,一般工商业电价平均降低10%。深化收费公路制度改革,降低过路过桥费用。加大中介服务收费清理整顿力度。全年要为市场主体减轻非税负担3000多亿元,不合理的坚决取消,过高的坚决降下来,让企业轻装上阵、聚力发展。

政策解读:

近年来,部分知名企业家、财经学者公开表示企业的税负过高,严重制约了企业的发展,对于中小企业而言更是生死攸关,引发了社会各界的大讨论。在2017年国务院第一次常务会议上,李克强总理对此回应“最近有声音认为企业税负过高,其实仔细掰开来算细账,主要是企业的非税负担过重。企业成本高在哪儿,还不是制度性交易成本太高”。可见,相关部门对企业非税负担过重这一问题有清晰的认识,作为近年来李总理力推的“简政放权”的一部分,降低企业非税负担是应有之义。

此次《报告》进一步提出“大幅降低企业非税负担”,并明确指标要求“全年要为市场主体减轻非税负担3000多亿元”,是相关部门给予包括中小企业在内的市场主体的又一个大红包。

7.其他减税降费内容

《报告》原文:

(1)将新能源汽车车辆购置税优惠政策再延长三年,全面取消二手车限迁政策。

(2)将创业投资、天使投资税收优惠政策试点范围扩大到全国。

(3)改革出口退税负担机制、退税增量全部由相关部门财政负担,设立13个跨境电商综合试验区,国际贸易“单一窗口”覆盖全国,货物通关时间平均缩短一半以上,进出口实现回稳向好。

(4)实施境外投资者境内利润再投资递延纳税。

(5)下调汽车、部分日用消费品等进口关税。

(6)明显降低家庭宽带、企业宽带和专线使用费,取消流量“漫游”费,移动网络流量资费年内至少降低30%。

政策解读:

通过上述举措,将进一步降低企业成本,促进实体经济转型升级。

三、建议中小企业学习并利用好财税政策

根据《报告》提出的要求与承诺,相关部门将持续推出诸多支持中小企业发展的财税政策。为了充分利用国家给予的财税优惠政策,我们建议企业:

(一)跟踪 研读国家的财税政策

在本文的第二部分,我们为您解读了《报告》中提及的企业财税政策。预计国家的财税主管部门将根据《报告》要求逐步发布具体的政策文件,企业负责人及财务等相关人员应密切关注国家的最新财税政策,认真学习、理解。我们作为财税领域的专业机构,亦将持续跟进解读国家的各项财税政策,欢迎您关注了解。

(二)练好“内功”,坚守财税合规底线

财税合规是企业的生命线。中小企业应比以往任何时候都更加重视财税合规,做到财税合规,防范不合规风险,不做法律法规和相关部门文件规定禁止的事情,不做有损企业信誉和信用的事情。通过财税合规管理,促进企业经营管理水平的提升,实现企业的持续健康发展。

(三)把握 国家 经济和产业政策 充分利用国家的财税优惠政策

《报告》为我们指明了国家经济结构调整、产业发展的方向,明确了进一步为企业降税减费的措施。国家对于中小企业将出台更多、更具体的财税优惠政策。建议企业在认真研读国家财税政策的基础上,结合自身的经营模式与业务特点,合法、合规、合理地应用各项优惠政策,助力企业不断发展壮大。

(中央财经大学财政税务学院何杨教授参与研究,特此致谢。)

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